Spracovanie daňového priznania pre opatrovateľky a živnostníkov v Rakúsku a vrátenie dane

V záujme komplexného poskytovania služieb zabezpečujeme tiež „Spracovanie daňového priznania pre opatrovateľky a živnostníkov v Rakúsku a vrátenie dane“. Túto službu pre nás vykonáva partnerská spoločnosť Tpas, s.r.o.

Podmienky pre podanie daňového priznania na Slovensku ak pracujete v zahraničí ako živnostník

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2022 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2022 presiahli sumu 2 289,63 €. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak sa jedná o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (t.j. daňovníka, ktorý má na území SR trvalý pobyt, alebo ktorý sa na území SR zdržuje viac ako 183 dní v kalendárnom roku).

Príjem opatrovateľa/opatrovateľky zo živnosti dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí sa považuje za zdaniteľný príjem, preto na Slovensku ste povinný podať daňové priznanie. Čo sa týka platenia daní od 01.01.2020 je zmena. Medzi Rakúskom a Slovenskom platí metóda zápočtu dane. Táto metóda spočíva v tom, že daňovník daň zaplatenú v druhom zmluvnom štáte započíta na úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Pri zamedzení dvojitého zdanenia príjmov dosiahnutých v zdaňovacom období za rok 2022 zo živnosti vykonávanej v Rakúsku dôjde v dôsledku uplatnenia metódy zápočtu dane v mnohých prípadoch k ich dodaneniu v SR, pretože daňovníci si nebudú môcť uplatniť daň na zápočet, ak v Rakúsku reálne žiadnu daň nezaplatili.
V daňovom priznaní na Slovensku si môžete uplatniť Daňový bonus na deti, ktoré sa sústavne pripravujú na povolanie, najviac však do 25 rokov veku, ak tento daňový bonus nepoberá druhý z rodičov. K slovenskému daňovému priznaniu je potrebné doložiť váš príjem za príslušný rok a kópie dokladov o zaplatených odvodov do SVS v Rakúsku.

Nárok na daňový bonus na rok 2022

Daňový bonus na vyživované dieťa si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, žijúce s ním v domácnosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.

Daňový bonus na vyživované dieťa predstavuje od 1.1.2022 do 30.6.2022

na dieťa do 6 rokov veku sumu 47,14 eura mesačne
na dieťa nad 6 rokov veku do 15 rokov veku sumu 43,60 eura mesačne; nárok na uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa nevzniká v prípade, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacích návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v znení neskorších predpisov
na dieťa nad 15 rokov veku sumu 23,57 eura mesačne

Sumu daňového bonusu na vyživované dieťa vo výške 47,14 eura je možné poslednýkrát uplatniť za ten kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕšilo šesť rokov veku. Sumu daňového bonusu na vyživované dieťa vo výške 43,60 eura je možné poslednýkrát uplatniť za ten kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku.

Na uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa v I. polroku 2022 musia byť splnené tieto podmienky:
- výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti musí byť aspoň 3 876 eur (t. j. 6-násobok minimálnej mzdy platnej od 1.1.2022),
- výška zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti musí byť aspoň 3 876 eur a musí byť vykázaný čiastkový základ dane z týchto príjmov.

Pre splnenie podmienky výšky dosiahnutých príjmov sa príjmy zo závislej činnosti a príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti nespočítavajú. Zdaniteľné príjmy môžu byť dosiahnuté aj zo zdrojov v zahraničí.

Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident SR) si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2022 tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.

Daňový bonus na vyživované dieťa predstavuje od 1.7.2022 do 31.12.2022

40 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku
70 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to iba v prípade, ak sa na vyživované dieťa neposkytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v znení neskorších predpisov

Nárok na daňový bonus podľa postupu od 1.7.2022 možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta z polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu takto:

Počet vyživovaných detí	Percentuálny limit polovice základu dane (čiastkového základu dane)
1	20%
2	27%
3	34%
4	41%
5	48%
6 a viac	55%

Daňovník, ktorý začal vykonávať závislú činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 5, alebo ktorý začal vykonávať podnikateľskú alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, z ktorej dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov od 1.7.2022, môže uplatniť daňový bonus najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu.

Pri uplatňovaní daňového bonusu od 1. júla 2022 do 31. decembra 2022 postupuje daňovník, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom platným do 30. júna 2022.

Daňovník, ktorý si uplatňuje daňový bonus na vyživované dieťa cez podané daňové priznanie k dani z príjmov, je povinný k daňovému priznaniu priložiť doklady preukazujúce nárok na daňový bonus, a to

- kópiu rodného listu dieťaťa, alebo výpisu z rodného listu, alebo dokladu o osvojení dieťaťa, alebo sobášneho listu, a to iba v prípade, ak ho daňovník správcovi dane nepredložil v predchádzajúcich rokoch,
- potvrdenie školy, že dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, ak dieťa študuje na strednej škole alebo vysokej škole (ak dieťa skončilo povinnú školskú dochádzku), alebo potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa, a to iba v prípade, ak dieťa študuje na škole, ktorá nie je evidovaná v sieti škôl SR (napríklad ak študuje na škole v zahraničí),
- potvrdenie príslušného úradu o tom, že dieťa sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, alebo potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa.

Podmienky pre podanie daňového priznania v Rakúsku ak pracujete na Rakúsku živnosť

Daňové priznanie v Rakúsku je povinný podať každý opatrovateľ/opatrovateľka:

ktorí boli na jeho podanie vyzvaní príslušným Finančným úradom, t.j. keď dostanete poštou výzvu na podanie daňového priznania alebo Vám Finančný úrad doručí daňové formuláre
ak Váš čistý príjem zo živnosti presiahol za uplynulý rok, čiže za rok 2022, sumu 11.000,- €. Pri príjme pod touto hranicou nie je potrebné podávať daňové priznanie.
Ak ste dosiahli príjem, ktorý podlieha zdaneniu podľa § 42 Abs. 1 Z 2 EStG 1988
Ak ste dosiahli príjem aj zo živnosti aj zo závislej činnosti súbežne
Ak ste dosiahli príjem zo závislej činnosti a ďalších príjmov vyšších ako 730,- eur – ak je daný príjem vyšší ako 12.000,- eur

Finančný úrad v Rakúsku môže aj v priebehu roka vyzvať živnostníka na podanie daňového priznania:

v prípade, ak už bolo daňovníkovi pridelené daňové číslo, alebo ste už daňové priznanie za predchádzajúci rok podávali
ak nie ste vyzvaní Finančným úradom, tak daňové priznanie v Rakúsku môžete podať aj dobrovoľne

K daňovému priznaniu v Rakúsku je potrebné doložiť Váš príjem z opatrovania (napr. Honorarnote, alebo tabuľku príjmu) za príslušný rok, kópie dokladov o zaplatených odvodoch do SVS (napr. šeky, výpisy z účtu), po prípade aj kópie dokladov o zaplatenej doprave, zaplatené WKO, poplatky agentúre (ak si chcete uplatniť v daňovom priznaní skutočné výdaje). Ak ste poberali v Rakúsku nemocenské dávky z dobrovoľného pripoistenia (Unterstutzunggeld) je to považované za zdaniteľný príjem. Doložte doklady o takto vyplatenej sume PN.

Ku príjmom každého opatrovateľa/ky patrí :

príjem za poskytované služby z opatrovania - Honorarnote
príspevok na cestovné – Reisegeld
vecné príjmy (za bezplatnú stravu a ubytovanie) - Sachbezug (6,54 na deň v AT)
príspevok za úhradu sociálneho poistenia – Sozialversicherung

K výdavkom je možné zarátať:

Skutočne vynaložené výdavky na odvody na sociálne poistenie príp. iné pripoistenia
+ paušálne výdavky (12% z príjmu – Basispauschalierung)
alebo+ paušálne výdavky (20% z príjmu – Basispauschalierung) - tieto výdavky možno použiť za splnenia určitých podmienok
alebo skutočne vynaložené výdavky, ktoré súvisia z vykonávanou činnosťou opatrovateľa napr. Doklady za cestovné, poplatky agentúre, WKO poplatky, poštovné, príp.ďalšie výdavky súvisiace s činnosťou

Výška daňovej povinnosti v Rakúsku

Výška príjmu	Sadzba dane platná pre rok 2016-2019	Sadzba dane platná od roku 2020, 2021
Do 11.000,- eur	0 %	0 %
Viac ako 11.000 – do 18.000 eur	25 %	20 %
Viac ako 18.000 – do 31.000 eur	35 %	35 %
Viac ako 31.000 – do 60.000 eur	42 %	42 %
Viac ako 60.000 – do 90.000 eur	48 %	48 %
Viac ako 90.000 – do 1.000 000 eur	50 %	50 %
Viac ako 1.000 000 eur	55 %	55 %

V daňovom priznaní si môžete uplatniť daňové bonusy za splnenia určitých podmienok.

Daňový bonus pre poberateľov rodinných prídavkov – volá sa to aj „Negatívna daň“. Dané bonusy sú pre samoživiteľov rodín (Alleinverdienerabsetzbetrag) a pre samoživiteľov detí (Alleinerzieherabsetzbetrag).
Nárok na tieto bonusy je vtedy ak je splnená podmienka poberania rodinných prídavkov na deti za príslušný rok minimálne 7 mesiacov.

Alleinverdienerabseztbetrag – bonus pre samoživiteľov rodín. Čiže nárok na tento bonus má vydatá/ženatý, partner/partnerka (ktorí žijú v spoločnej domácnosti) - ak ho nepoberá druhý z partnerov, za splnenia týchto podmienok. Je určený pre rodiny, ak je manžel/ka – partner/ka nezamestnaný/á alebo jeho príjem nepresiahne sumu 6.000,- eur za kalendárny rok.

V prípade cudzincov musí druhý manžel/ka – parner/ka doložiť potvrdenie o výške svojho príjmu na tlačive E9 (Bescheinigung EU/EWR). Toto potvrdenie sa posiela ako príloha daňového priznania daňovníka v Rakúsku.

Výška daňového bonusu

bonus s príplatkom na jedno dieťa: 494,00 eur ročne
bonus s príplatkom na dve deti: 669,00 eur ročne
bonus s príplatkom na tretie dieťa: 889,00 eur ročne
na každé ďalšie dieťa +220,00 eur

Alleinerzieherabsetzbetrag – bonus pre samoživiteľov detí. Nárok na tento bonus majú slobodné a rozvedené matky a otcovia, vdody, vdovci. V tomto prípade nie je potrebné dokladovať príjem na tlačive E9.

Výška daňového bonusu

bonus s príplatkom na jedno dieťa: 494,00 eur ročne
bonus s príplatkom na dve deti: 669,00 eur ročne
bonus s príplatkom na tretie dieťa: 889,00 eur ročne
na každé ďalšie dieťa +220,00 eur – suma po znížení

Kinderfreibetrag – zrušený od 01.01.2019 – možné uplatniť v daňovom priznaní do roku 2018.
Poberatelia rodinných prídavkov si mohli uplatniť zníženie základu dane a to o sumu vo výške 440,- eur na každé dieťa, na ktoré boli vyplácané rodinné prídavky minimálne za 7 mesiacov daného roka. Tento bonus si môžete uplatniť aj pri nároku na bonusy pre samoživiteľov.

Familienbonus Plus – nový bonus od 01.01.2019

Familienbonus plus – nazývaný aj bonus pre rodiny s deťmi. Nahrádza Kinderfreibetrag a výdavky na opatrovanie detí Kinderbetreuungskosten. Tieto bonusy doteraz znižovali vymeriavací základ. Familienbonus plu priamo znižuje daň. Výška bonusu závisí od veku dieťaťa.

Do 18 roka života dieťaťa – daň sa znižuje o 125 eur mesačne (1.500 eur ročne), a to aj za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18. rok života.
Po 18. roku života dieťaťa - daň sa znižuje o 41,68 eur mesačne (500 eur ročne) a to až do doby, pokiaľ je na dané dieťa nárok na rodinné prídavky - Familienbeihilfe.

Ak z dôvodu nízkeho príjmu nevznikne daňová povinnosť – bonus sa neuplatní, čiže sa nevypláca. Familienbonus Plus sa uplatňuje len za tie mesiace, za ktoré sú vyplácané rodinné prídavky. Uplatňuje sa v daňovom priznaní formulárom L1k, resp. si ho môžu dať zamestnanci uplatniť formulárom E30 počas roka u zamestnávateľa. Familienbonus Plus si môžu na polovicu uplatniť obaja rodičia dieťaťa.

Cenník pre spracovanie Daňového priznania pre opatrovateľský personál a živnostníkov v Rakúsku:

Spracovanie daňového priznania na Slovensku	49,90 €
Spracovanie daňového priznania na Slovensku + posúdenie povinnosti podania daňového priznania v Rakúsku	59,90 €
Spracovanie daňového priznania v Rakúsku	69,90 €
Spracovanie daňových priznaní komplet SK + AT	79,90 €

Termín podania daňového priznania

Termín na podanie slovenského daňového priznania je do 31.03.2023
Termín na podanie rakúskeho daňového priznania je do 30.04.2023, resp. 01.05.2023, v online forme do 30.06.2023

Postup pri objednávke spracovania daňového priznania

1. Stiahnite si Záväznú objednávku daňového priznania.
2. Vyplňte objednávku a vyberte si typ daňového priznania, ktoré požadujete spracovať.
3. Vyplnenú, vytlačenú a podpísanú objednávku odošlite poštou alebo e-mailom na našu adresu:
AT personalistika, s.r.o, Hronského 2712, 09301 Vranov nad Topľou

Podmienky pre vrátenie dane, resp. podanie daňového priznania zo závislej činnosti v Rakúsku ak pracujete ako zamestnanec v Rakúsku

Daňové priznanie zo závislej činnosti v Rakúsku je povinný podať každý zamestnanec, ktorý tam dosiahol zdaniteľný príjem:

Ak ste dosiahli príjem aj zo živnosti aj zo závislej činnosti súbežne
Ak ste dosiahli príjem zo závislej činnosti a ďalších príjmov vyšších ako 730,-
Ak ste v Rakúsku nepracovali počas kalendárneho roka celý rok
Ak máte nárok na odpočítateľnú položku na manželku a deti
Ak máte nárok na ďalšie odpočítateľné položky

O vrátenie dane prostredníctvom podania daňového priznanie zo závislej činnosti je možné požiadať v Rakúsku spätne za posledných 5 rokov. V rámci daňového priznania si môžete uplatniť vyplatenie daňových preplatkov a bonusov, ktoré vzniknú po podaní daňového priznania. Výška preplatku závisí do dĺžky pracovného pomeru počas kalendárneho roka a od samotnej situácie, v ktorej sa daňovník nachádza, či je slobodný, v manželstve, rozvedený, vdovec, alebo či vychováva maloleté deti.

K žiadosti o vrátenie dane je v prvom rade potrebný formulár EU/EWR (E9). Čiže daňovník pracujúci v Rakúsku si od svojho zamestnávateľa vyžiada potvrdenie o zdaniteľnej mzde (Lohnzettel), potom musí najprv daňové priznanie z príjmov z Rakúska na Slovensku a následne musí požiadať slovenský daňový úrad o vydanie potvrdenia E9. Toto potvrdenie potom dokladá k rakúskemu daňovému priznaniu o vrátenie dane.

Formulár E9 slúži na zistenie všetkých príjmov daňovníka dosiahnutých v kalendárnom roku aj mimo územia Rakúska. Bez tohto formuláre nie je možné požiadať o vrátenie dane z Rakúska. Ak by sa nedoložil formulár E9, tak v rakúskom daňovom priznaní by nemusel vzniknúť preplatok, preto je dôležité ho doložiť. Formulár E9 Vám vieme na vyžiadanie poskytnúť.

V Rakúskom daňovom priznaní zo závislej činnosti si môžete základ dane znížiť o rôzne položky a tým zvýšiť preplatok. Odpočítateľné položky musia spĺňať zákonom stanovené predpisy.

Odpočítateľné položky:

Arbeitskledung – pracovné oblečenie – musí súvisieť s výkonom vášho zamestnania
Arbeitsmittel – pracovné prostriedky – musia súvisieť s výkonom vášho zamestnania
Umzugskosten - náklady spojené s presťahovaním – všetky výdavky, ktoré súvisia s presťahovaním a náklady s tým spojené
Doppelte Haushaltsführung – vedenie dvojitej domácnosti, je dôležité tu zohľadňovať či ste slobodný, ženatý alebo či vychováte deti
Familienheimfahrten – náklady na cestovné do miesta svojho trvalého pobytu za rodinou
Fehlgelder -výdaje zamestnanca (účtenky, ktoré prepláca zamestnávateľ zamestancovi)
Kilometergeld Fahrrad – paušálne náklady na dochádzanie do práce bicyklom
Pendlerpauschale – cestovné náklady na denné dochádzanie za prácou – využívanie prostriedkov hromadnej dopravy
Reisekosten – cestovné náklady – sú to napr. náklady na ubytovanie, jazdu do zamestnania vlastným autom (je potrebné vedenie knihy jázd)
Telefongeühren – poplatky za telefón
Umzugskosten – náklady na sťahovanie

Iné ďalšie výdavky – napr.

Bewirtungsspesen – náklady na prevádzku pri istých udalostiach
Büromaterial und Porti – kancelárske potreby a poštovné
Fachliteratur und Fachzeitschriften – odborná literatúra a odborné časopisy
Fortbildungsaufwand - náklady na ďalšie vzdelávanie
Unfall mit dem eigenen KFZ – nehoda s vlastným motorovým vozidlom

Pri všetkých týchto odpočítateľných položkách je potrebné všetko zdokladovať a mať ku tomu príslušné doklady (pokladničné doklady, faktúry..)

Taktiež si môžete uplatniť všetky bonusy na deti - bonus pre samoživiteľov rodín (Alleinverdienerabsetzbetrag) a pre samoživiteľov detí (Alleinerzieherabsetzbetrag), Familienbonus plus – nazývaný aj bonus pre rodiny s deťmi ako pri daňovom priznaní pre živnostníkov.

Daňový preplatok je vyplatený priamo rakúskym finančným úradom na účet klienta/daňovníka. Úhrada preplatku po podaní daňového priznania môže trvať 2-6 mesiacov, v závislosti od vyťaženosti finančného úradu. V prípade, že máte elektronickú komunikáciu z finančným úradom – daňové priznanie sa odovzdáva priamo cez portál finančného úradu a na danom portáli ste informovaný o všetkých vašich preplatkoch

Cenník pre vrátenie dane pre zamestnancov v Rakúsku zo závislej činnosti:

Spracovanie daňového priznania na Slovensku + vyžiadanie tlačiva EU/EWR (E9)	49,90 €
Vrátenie dane z Rakúska	10% z vrátenej dane, minimálne 47,00 €

Termín podania daňového priznania

Termín na podanie slovenského daňového priznania je do 31.03.2023
Termín na podanie rakúskeho daňového priznania je do 30.04.2023, resp. 01.05.2023, v online forme do 30.06.2023,

Postup pri objednávke spracovania daňového priznania

Ďalšie poskytované služby:

Okrem spracovania daňového priznania a vrátenia dane pre Vás vieme zabezpečiť vybavenie rodinných prídavkov v Rakúsku, pozastavenie/obnovenie živnosti, zrušenie živnosti s alebo bez daňového čísla, založenie, resp. zrušenie dobrovoľného zdravotného pripoistenia v Rakúsku, prípadne poskytujeme súčinnosť a poradenstvo pri iných administratívnych úkonoch.

Postup pri záväznej objednávke o tieto služby

1. Stiahnite si Záväznú objednávku.
2. Vyplňte objednávku a vyberte si službu, ktorú požadujete spracovať.
3. Vyplnenú, vytlačenú a podpísanú objednávku odošlite poštou alebo e-mailom na našu adresu:
AT personalistika, s.r.o, Hronského 2712, 09301 Vranov nad Topľou

Všetky bližšie informácie nájdete v tlačive Záväzná objednávka daňového priznania alebo nás prosím kontaktujte.

Zdroj: Finačná správa Slovenskej republiky
Finančný úrad Rakúska

Aktualizované: 02.01.2023

Kontakt

Bc. Martina Adiová
Tel.: +421 918 604 826
Whatsapp/Viber: +421 918 604 826
E-mail: mzdy@atpersonalistika.sk